基本人權與納稅義務：納稅者權利保護法逐條釋義 (2版)

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基本人權與納稅義務：納稅者權利保護法逐條釋義 ISBN13：9789575113247 出版社：元照 作者：許育典;封昌宏 裝訂：平裝 規格：23cm*17cm*1.5cm (高/寬/厚) 版次：2 出版日：2022/01/01 中國圖書分類：租稅 內容簡介 　　．以納稅者的觀點撰寫，從憲法的基本人權出發，詳述納稅者有哪些基本人權，再對照納稅者權利保護法的規定，讓納稅者瞭解他在憲法上所享有的基本人權。 　　．對納稅者權利保護法所揭示的一些重要原理原則的適用，以及適用後可否處罰，做深入的解析，以供律師、會計師等專業代理人參考。 　　．納稅者權利保護法實施後，對納稅者權利保護與課稅公平性產生的緊張關係做出評論，以及對法制上應如何修正，才更能保護納稅者的權利，提出見解。 　　．讓稅務人員瞭解，在依稅法執行公權力時，應同時注意人民的基本人權，不能過度擴張行政上的權力，而且也對納稅者權利保護官的法律地位及可行使的權利，參考其他國家法制做論述，供擔任納稅者權利保護官的人員參考。 　　．對擔任稅務專業法庭的法官，在審理稅務爭訟案件時，應掌握的原則提出建議，以減少納稅者對稅務訴訟案件的負面觀感。 　　 　　．本次改版主要針對這兩年的大法官解釋與實務判決加以增補，期待本書可以成為律師、會計師、法官、稅務人員與納稅者權利保護官等人的最佳工具參考書。 目錄 改版序 自序 本書引註格式說明 第一章立法目的 Ⅰ納稅者及其權利保障範圍／1 壹、立法說明／1 貳、法律文意解釋／1 參、國家課稅權是否侵害納稅者基本權的判斷／5 Ⅱ本法的法律位階／13 壹、本法優先於各稅法適用／13 貳、本法與稅捐稽徵法的關聯性／14 參、本法與行政罰法的關係／22 肆、本法與訴願法及行政訴訟法的關係／23 第二章主管機關的法定義務 Ⅰ資訊主動公開／25 壹、所得級距、稅式支出及稅捐公平資訊公開／25 貳、解釋函令及其他行政規則的公開／44 Ⅱ妥適必要的協助及正當程序保障／48 壹、妥適必要的協助／48 貳、正當程序的保障／50 Ⅲ設置保護納稅者權利的組織／52 壹、設置納稅者權利保護諮詢會／53 貳、納稅者權利保護諮詢會的職掌／54 參、納稅者權利保護諮詢會的組織架構／57 Ⅳ中央主管機關訴願委員會的組成規範／59 壹、僅規範財政部訴願審議委員會的理由／60 貳、與現行訴願法的差異／60 參、財政部訴願審議委員會的現況／61 第三章重要法律原則的適用 Ⅰ租稅法律原則／63 壹、租稅法律原則的定義／64 貳、租稅法律原則的適用範圍／65 參、法律解釋與租稅法律原則的關係／69 Ⅱ基本生活費不課稅原則／73 壹、立法理由／73 貳、人性尊嚴的定義／74 參、基本生活費的計算／74 肆、基本生活費不課稅的疑義／78 Ⅲ量能課稅原則／82 壹、立法理由／82 貳、量能課稅原則的理論基礎／83 參、量能課稅原則與租稅優惠的關係／88 Ⅳ實質課稅原則／93 壹、實質課稅原則的定義／93 貳、實質課稅原則的適用／97 Ⅴ推計課稅／110 壹、推計課稅的定義／110 貳、適用推計課稅的理由／110 參、推計課稅之適用／112 肆、推計課稅與租稅行政罰／121 Ⅵ正當法律程序原則／136 壹、調查程序的正當法律原則／137 貳、稅捐稽徵機關調查程序應行注意事項／141 參、證據調查的正當法律原則／149 肆、證據取得的正當法律原則／151 Ⅶ比例原則／161 壹、必要性原則／162 貳、合比例性原則／163 Ⅷ處罰責任原則／165 壹、以行為人有故意或過失為要件／165 貳、處罰的裁量因素／169 第四章租稅救濟程序的變革 Ⅰ納稅者權利保護官的設置／173 壹、設置機關／174 貳、納稅者權利保護官的權責／177 參、納稅者權利保護官的資格／184 肆、公布納稅者權利保護官的資訊／189 伍、納稅者權利保護官設置後的成效／191 陸、財政部對納保案件改進的努力／193 柒、本書對於納保案件實務的評析／194 Ⅱ稅務專業法庭的設置／199 壹、應設置稅務專業法庭的法院／201 貳、稅務專業法庭法官的資格／203 參、司法院對於稅務專業法官證明書的回應與澄清／213 肆、本書對稅務專業法庭的評論／218 Ⅲ稅務救濟案件的特殊程序／226 壹、納稅者追加或變更爭議標的／226 貳、行政法院確定應納稅額的義務／235 參、行政救濟期間課稅處分的時效／241 肆、行政救濟閱覽資料的權利／246 第五章結論與建議 Ⅰ本法的生效時間／249 壹、自106年12月28日生效／249 貳、提前生效的法律效果／249 Ⅱ立法的總評／250 壹、本法立法的必要性／250 貳、本法的保護對象／251 參、本法與租稅公平的衝突性／252 Ⅲ本法實施成效評估／255 壹、從法制面觀察／255 貳、從執行面評估／259 附錄 一、納稅者權利保護法立法理由／263 二、納稅者權利保護法施行細則／301

納稅者權利保護法析論

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書名：納稅者權利保護法析論(二版) 作者：葛克昌 出版社：元照 出版日期：2018/09/01 ISBN：9789575110185 內容簡介 　　本次納稅者權利保護法脫離稅捐稽徵法獨立立法，使稅法基本原則更加充實具體，納保法可謂憲法基本權在稅捐法律關係具體化之里程碑。從此徵納雙方觀念應予全面革新，體認現代稅捐法律關係並非對立之干預行政，而係徵納雙方協同合作，共同追求稅捐負擔公平之責任共同體。惟本法規定仍存有部分缺失，如納稅人權利保護官，以任務編組方式派任，獨立性與專業性皆有不足，且職權有限，比較法國際上常有規定有違法處分之撤銷權及權利暫時保護措施，均告闕如。本法公布後納稅者權利保護各種問題仍有巨大進展空間，期待專業法庭法官充分體認，應透過判決確立正確之稅法解釋，以實踐憲法保障納稅人基本權意旨。增訂版加列兩篇納保法實施前後之判決評析，及非法取證之證據能力、納保法立法意旨探討等論文，以利實用。 　　關於納稅者權利保護法應如何解釋適用尚缺乏相關同類學術文章及專書探討，故本書以稅法學方法之角度對於本法進行解釋、闡述意旨，期使法律與會計實務工作者能參閱作為適用法律之指引。 目錄 再版序 序 言 第一章 納稅者權利保護法評析 壹、問題概說／1 貳、納稅者權利保護法之時代意義／4 參、稅捐債務法之法原則／9 肆、稅捐行政法之原則／58 伍、稅捐處罰法／65 陸、稅捐救濟／66 柒、結 論／69 第二章 作為納稅者權利保護法淵源之稅法判決 壹、問題概說／71 貳、稅法基本原則／74 參、稅法解釋、事實認定與脫法避稅調整 ／81 肆、稅捐行政法／88 伍、結 論／97 第三章 由納稅者權利保護法檢視最高行政法院判例與庭長法官聯席會議決議 壹、問題概說／99 貳、租稅法律主義／105 參、證明責任與證明程度／112 肆、不得依推計結果處罰／127 伍、爭點主義之突破／134 陸、結 論／136 第四章 國會保留與稅法裁判──稅捐稽徵法第11條之3裁判實務 壹、問題概說／139 貳、法規命令不得增減法定納稅義務／145 參、行政規則不得增減法定納稅義務／152 肆、結 論／167 第五章 稅法本質特色與納稅者權利保護法 壹、問題概說／169 貳、稅法特色／174 參、稅捐權利救濟實務與納稅者權利保護法／189 肆、結 論／205 第六章 稅捐實質正當性與違憲審查──納保法第1條第1項之立法意旨 壹、問題概說／209 貳、國家觀與稅制變遷／215 參、稅法之憲法審查基準／229 肆、結 論／240 第七章 正當法律程序與納稅者權利保護法 壹、問題概說／243 貳、納稅者事前參與權──預先核釋等／254 參、稽徵程序中正當程序要求／265 肆、結 論／298 第八章 納稅者權利保護官之法律建制 壹、問題概說／303 貳、納稅者權利保護官之源起──美國納稅者保護立法／305 參、由國會設置之納稅者權利保護官──加拿大／317 肆、後來居上之法制──韓國納稅者權利保護官／319 伍、納稅者保護官建置之剖析／322 陸、現行法制檢討／324 柒、結 論／325 第九章 施行前納保法有無適用餘地──最高行政法院106年判字245號判決評釋 壹、問題概要／327 貳、案件事實／329 參、判決要旨／330 肆、判決評釋／331 伍、結 論／337 第十章 事實審得否提出反證推翻推估核定──納保法實施後判決評析之一最高行政法院107年判字6號 壹、前 言／339 貳、本案事實／340 參、本案爭點觀察／340 肆、判決要旨／340 伍、本案判決評析／342 陸、結 論／347 第十一章 納保法第十一條之違法取證證據能力排除 壹、問題概說／349 貳、刑事與稅務訴訟之違法取證排除／350 參、違法取證不得作為認定課稅之基礎／355 肆、違法取證不得作為稅捐處罰之基礎／373 伍、結 論／377 第十二章 賦稅人權與租稅正義──納保法第1條第1項作為納保法基本法理 壹、問題概說／379 貳、稅法方法論之變革──從行政法思維到憲法思維／381 參、人性尊嚴、人格發展──賦稅人權之底線／383 肆、稅法與基本權保障／385 伍、結 論／405 附 錄 一、納稅者權利保護法現行法暨立法理由／409 二、納稅者權利保護法草案暨說明／425 三、納稅者權利保護法施行細則暨說明／473 四、稅務專業法庭設置及專業法官證明書核發辦法暨說明／481 五、各章節引用之司法院大法官解釋摘要及評析整理／495 六、各章節引用之實務判決摘要及評析整理／545 索 引／597

納稅者憲法意識

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書名：納稅者憲法意識 作者：黃俊杰 出版社：翰蘆 出版日期：2019/07/10 ISBN：9789869763486 【內容簡介】 　　納稅者權利保護法之施行，喚醒納稅者之憲法意識。 　　納稅者權利保護法之規範事項，其內容之本質，屬法治國家之基本要求，應得作為稅捐事件直接適用之依據。 　　本書期待經由相關案例之分析，讓稅法真正實現憲法保障人民權利之本旨，確保納稅者作為享有各項基本權利之主體地位。 【目錄】 第一章非稅標的與課稅禁區 壹、案例事實 貳、非稅標的之類型 一、非稅標的與可稅標的之劃分 二、課稅禁區為非稅標的 三、事務本質之非稅標的與法律規定之非稅標的 參、本案評析 一、財政部解釋函令之內容 二、法院裁判對財政部解釋函令之適用 三、財政部解釋函令之違憲爭議 肆、結論 第二章稅捐課徵之正當程序 壹、正當程序與稅捐正義 一、憲政國家之正當程序 二、正當程序之規範地位與功能 貳、稅捐正當程序之基本要求 一、稅捐補徵之正當程序 二、認定事實須憑證據 三、稅捐資料取得應符合正當法律程序 四、違背正當法律程序取得稅捐資料無證據能力 參、稅捐裁判法律見解之違憲審查 一、〈案例〉－稅捐裁判之法律見解 二、稅捐裁判個案違憲審查之容許性 三、稅捐裁判法律見解之違憲審查 肆、最高行政法院107年度判字第422號判決 一、推計課稅行使之限制 二、本案推計課稅之違法性 伍、稅捐無效處分之法律體系 一、稅捐行政處分之概念 二、稅捐處分內容之基本要求 三、稅捐無效處分之事由 四、稅捐無效處分之範圍及效力 五、稅捐無效處分之確認 陸、太極門稅捐事件瑕疵事項之檢核 一、類型之區分 二、太極門稅捐事件實體事項之檢核 三、太極門稅捐事件程序事項之檢核 柒、本案之省思 第三章突襲性之稅捐調查 壹、案例事實：突襲性電話調查 貳、記者會之意見陳述 參、本案評析 一、判斷基準：稅捐課徵合法性原則 二、稅捐稽徵法第30條並非突襲性電話調查之合法基礎 三、突襲性電話調查不符納稅者程序保障之基本規範 四、突襲性電話調查係未依法執行公務 五、突襲性電話調查違背財政部函釋 肆、省思 第四章稅捐課徵之憲法界限 壹、案例事實與爭議 一、案例事實 二、爭議 貳、爭議之規範依據及法院對本案所持之見解 一、爭議之規範依據 二、法院對本案所持之見解 參、租金調整法令依據之憲法界限 一、租金調整法律依據之憲法界限 二、租金調整命令依據之憲法界限 三、租金調整法令依據侵害納稅者憲法保障之基本權利 肆、建議 第五章稅基之計算與轉授權禁止 壹、爭議問題 貳、稅基之計算 一、 最高行政法院104年度4月份第2次庭長法官聯席會議 二、省思 參、地方行政命令之界限 一、系爭作業要點非地方之房屋稅徵收細則 二、未經授權及轉授權之禁止 肆、地方訂定法規命令應遵守法定程序 第六章稅捐課徵之費用扣除 壹、釋字第745號解釋之案例事實 貳、解釋爭點 參、解釋要旨 一、定額扣除額違憲 二、財政部函釋合憲 肆、評析 一、量能課稅原則之內涵 二、系爭規定損害憲法第7條平等權之保障 三、系爭函釋與稅捐法定主義之關聯性 四、扣除方式 伍、結論 第七章 稅捐滯納金及滯納利息 壹、案例事實 貳、解釋爭點 參、解釋要旨 一、逾期繳納稅捐應加徵滯納金之規定合憲 二、財政部函釋符合立法意旨 三、稅款加徵利息合憲，滯納金加徵利息違憲 肆、評析 一、概念之比較 二、比例原則之審查 三、稅捐法定主義之審查 伍、結論 第八章稅捐課徵與國際人權公約之衝突 壹、案例 貳、解析 一、稅法之規定內容 二、適用順序及限制類型之實務見解 參、省思 一、身心障礙者權益保障之法制 二、適足生活水準與社會保障 三、使用牌照稅法限制之必要性？ 肆、修正不符國際人權公約之稅法規範 一、欠缺合理關聯性限制之檢討 二、強化納稅者權利保護之修正建議