本書簡介 　　本書翻譯德國的加值型營業稅法全部法律條文，介紹德國營業稅法的體系。了解德國的營業稅法制度，不僅可以作為營業稅法學研究的參考，也可以作為未來促進我國營業稅法體系合理化的比較法重要參考資料。 圖書目錄 主編序／葛克昌、陳清秀、范文清 導　讀／1 　壹、德國營業稅概說／1 　貳、營業稅之性質／3 　參、稅捐主體／4 　肆、稅捐客體／5 　伍、稅捐客體之歸屬（銷售給付歸屬於營業人）／10 　陸、稅基計算／11 　柒、稅　率／14 　捌、進項稅額之扣抵／15 　玖、稅捐債務之發生／16 　拾、稽徵程序／17 　拾壹、結　語／18 　 第1章　課稅客體與適用範圍 　第 1 條　應稅銷售／21 　第1a條　歐盟領域內購置／26 　第1b條　歐盟領域內購置新車輛／28 　第1c條　外交使節團、國際機關和北大西洋公約締約國軍隊在歐盟領域內部的購置／29 　第 2 條　營業人、企業／30 　第2a條　車輛給付人／31 　第2b條　公法人／33 　第 3 條　銷售、提供勞務／44 　第3a條　勞務提供的地點／55 　第3b條　運輸服務與相關勞務提供的地點／61 　第3c條　遠程銷售時的供貨地點／63 　第3d條　共同體內部的買受地點／65 　第3e條　在船舶、飛機或鐵路運輸中之銷售與餐飲服務的地點／66 　第3f條　（刪除）／67 　第3g條　天然氣、電力、供熱或制冷的銷售地點／67 第2章　租稅減免與租稅優惠 　第 4 條　銷售與其他勞務之免稅／88 　第4a條　稅捐退還／105 　第4b條　歐盟領域內購入貨物之稅捐免除／106 　第4c條　涉及歐洲組織銷售之稅捐退還／107 　第 5 條　進口之稅捐免除／111 　第 6 條　出口銷售／116 　第6a條　歐盟領域內之銷售／118 　第6b條　寄售貨物倉庫規則／122 　第 7 條　出口貨物之委託精加工／125 　第 8 條　海運與空運的營業／127 　第 9 條　稅捐免除的拋棄／129 第3章　衡量基準 　第10條　銷售或提供勞務以及歐盟領域內的購置的課稅基礎／133 　第11條　進口的稅基／136 第4章　稅額與進項稅額 　第12條　稅　率／142 　第13條　稅捐債務之發生／147 　第13a條　租稅債務人／149 　第13b條　給付受領人作為租稅債務人／156 　第13c條　債權轉讓、抵押或扣押之責任／162 　第13d條　（刪除）／163 　第14條　開具發票／167 　第14a條　在特殊情況下開具發票時附加義務／172 　第14b條　發票之保存／175 　第14c條　不正確或無權限之稅務憑證／178 　第15條　進項稅額扣除／182 　第15a條　進項稅額扣除之更正／188 第5章　稅捐課徵 　第16條　稅捐計算、課稅期間、個別課稅／195 　第17條　課稅基礎之變更／199 　第18條　課稅程序／214 　第18a條　綜合申報／230 　第18b條　在稽徵程序中就共同體內有體給付與特定無體給付進行個別申報／236 　第18c條　給付新動力車輛時的報告義務／237 　第18d條　提出文書／237 　第18e條　確認程序／238 　第18f條　擔保給付／239 　第18g條　在其他成員國送交退還預繳稅額之申請／239 　第18h條　向其他成員國送交營業稅申報之程序／241 　第18i條　共同體領域外居住之營業人實施無體給付所適用之特別課稅程序／246 　第18j條　適用共同體內的遠距銷售、在成員國境內以電子界面提供有體給付，以及在共同體領域內、但非居住於消費地之成員國的營業人提出無體給付的特別課稅程序／253 　第18k條　從第三國發送進口貨物的跨境銷售，貨物價值未超過150歐元的特殊課稅程序／260 　第19條　對小型營業人之課稅／265 　第20條　按照所收取之對價，計算之應納稅額／267 　第21條　適用於進口營業稅之特別規定／268 　第21a條　從第三國發送進口貨物的跨境銷售，貨物價值未超過150歐元的特殊課稅規則／272 　第22條　保持帳簿憑證之協力義務／281 　第22a條　稅務代理／287 　第22b條　稅務代理人之權利與義務／288 　第22c條　稅務代理於發票之提示／289 　第22d條　稅號與主管稽徵機關／289 　第22e條　稅務代理之禁止／290 　第22f條　電子介面經營者之特別義務／291 第6章 特別規定 　第23條　一般平均稅率／293 　第23a條　法人稅法第5條第1項第9款之法人、社團與財團其平均稅率／295 　第24條　農林營業部門之平均稅率／297 　第25條　旅遊服務業之課稅／300 　第25a條　差額課稅／303 　第25b條　歐盟領域內三角貿易（Innergemein- schaftliche Dreiecksgeschäfte）／307 　第25c條　投資型黃金其銷售之課稅／310 　第25d條　（刪除）／311 　第25e條　電子介面交易之責任／313 　第25f條　參與逃漏稅罪進項稅額扣除與免除之拒絕／315 第7章　實施、罰鍰、刑罰、程序、過渡與終結規定 　第26條　實施、特殊情況之返還／319 　第26a條　罰鍰規定／322 　第26b條　（刪除）／323 　第26c條　刑事規定／323 　第27條　一般過渡規定／331 　第27a條　營業稅稅籍號碼之核發／338 　第27b條　營業稅之稽查／340 　第28條　本法個別條文之適用期限／342 　第29條　長期契約之轉換／343 附件1～4／345 作者簡介 編譯者簡介 葛克昌 東吳大學法學院客座教授 台灣稅法學會理事長 陳清秀 東吳大學法律學系專任教授 范文清 東吳大學法律系專任副教授 譯者簡介 （依姓氏筆畫順序排列） 李惠宗 中興大學法律學系教授 呂理翔 臺北教育大學文教法律研究所暨原住民族法律專班助理教授 邱　晨 輔仁大學學士後法律學系專任副教授 胡博硯 東吳大學法律學系專任教授 黃俊杰 中正大學財經法律系特聘教授 黃士洲 臺北商業大學財政稅務系 黃儉華 執業律師 陳汶津 成功大學法律學系副教授 陳衍任 臺灣大學法律學院助理教授 張永明 高雄大學財經法律學系教授 張志偉 銘傳大學公共事務與行政管理學系助理教授 謝如蘭 前亞洲大學財經法律系教授 藍元駿 中國文化大學法律學系教授 序　文 主編序 　　德國營業稅法（Umsatzsteuergesetz, UStG），為協調融合歐盟內部的營業稅，從1968年起開始實施多階段的加值型營業稅，准予進項稅額扣抵。亦即對於各個生產及銷售階段之營業人，僅就其所創造之增值部分（加值部分）課稅。此一加值型營業稅施行至今。 　　我國營業稅法亦實施加值型營業稅，對於相關營業稅法之解釋適用，因法條規範較為簡略，又許多使用不確定法律概念，而有需要進一步具體化，以致常有解釋適用上之疑義問題。為能合理解決此類疑義問題，也可嘗試參考外國立法例，進行比較研究。按外國立法例表現其事物本質之道理者，亦可作為客觀目的解釋基準之參考，或作為法理而為法律漏洞補充。故比較法之研究，在法學研究上以及實務解釋適用上，具有相當重要意義。又稅法學者或研究者如要研究德國營業稅法，也勢必需要參考相關法條規定。如能翻譯成中文，亦可供學術研究者參考，提升研究效能。基於以上考量，爰集合各界稅法學者專家共同翻譯德國營業稅法條文，並予以出版，以嘉惠愛好研究營業稅法學者及實務界人士，此為本書翻譯之由來。 　　本書於出版前曾經召開翻譯研討會議，以尋求統一法條概念用語之表達，並相互切磋，增進翻譯文字之妥適性。同時為尊重各執筆翻譯者之原創性，原則上尊重各執筆者之翻譯內容，故文責原則由各執筆者自負。鑑於翻譯要能達到「信雅達」之理想目標，並非易事，故本書翻譯錯漏在所難免，爰採用法條原文（2021年12月21日最後修正之法條版本）對照方式，以供參考。同時期盼各界先進不吝指正，以供下次再版時之參考。 　　本書特別感謝東吳大學財稅法學研究中心支持贊助本書翻譯及出版，也感謝元照出版公司編輯同仁辛勞，完成本書出版。 葛克昌、陳清秀、范文清