稅捐稽徵法 (2版)

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稅捐稽徵法 ISBN13：9789575116019 出版社：元照 作者：黃茂榮;葛克昌;陳清秀-等 裝訂／頁數：平裝／608頁 規格：23cm*17cm*2.7cm (高/寬/厚) 版次：2 出版日：2021/10/01 中國圖書分類：租稅 內容簡介 　　一、本書分析探討稅捐稽徵法各項問題，內容涵蓋稅法基本原理、稅捐法律關係、稽徵程序關係、稅捐保全及強制執行、稅捐罰則、稅務訴訟以及納稅者權利保護等。 　　二、本書由國內稅法學界菁英聯合執筆，綜合運用德日法等進步國家稅法理論，並解析國內實務見解，具有理論及實務參考價值，可作為大學教科書使用，亦可供有關稅法學科之國家考試之準備參考 目錄 二版序 主編序 第一章 財稅憲法與憲法上稅捐概念／黃俊杰 第一節 財稅憲法／1 第二節 憲法上稅捐概念／8 第二章 憲法上基本人權與課稅／藍元駿 第一節 引 言／29 第二節 法理基礎／31 第三節 稅捐立法與稽徵行政／34 第四節 稅捐救濟與違憲審查／39 第五節 結 語／46 第三章 稅捐法定主義／蔡孟彥（第一節）、黃茂榮（第二節） 第一節 稅捐法定主義／51 第二節 稅捐法定主義之深化／76 第四章 稅法本質特色與量能平等負擔原則／葛克昌 第一節 問題概說／87 第二節 稅法特色／91 第三節 稅捐權利救濟實務與納稅者權利保護法／102 第四節 結 論／115 第五章 稅捐稽徵經濟原則與類型化觀察法／鍾 騏 第一節 概 念／119 第二節 稅捐稽徵經濟原則的實踐方法／120 第三節 租稅法上類型化立法／123 第四節 合憲性／125 第六章 稅法之解釋／江彥佐 第一節 概 述／129 第二節 基本解釋方法／131 第三節 其他解釋方法／143 第四節 經濟觀察法作為稅法解釋方法／146 第七章 稅法之漏洞填補／陳衍任 第一節 法律漏洞、法外空間與稅捐事務的法律續造／153 第二節 稅法漏洞補充的方法／155 第八章 實質課稅原則／陳清秀 第一節 實質課稅原則之意義／175 第二節 實質課稅原則之法理基礎／175 第三節 實質課稅原則之適用限制／177 第四節 實質課稅原則之適用類型／185 第五節 舉證責任／196 第六節 結 語／196 第九章 稅捐規避／邱 晨 第一節 稅捐規避之法理論基礎／199 第二節 稅捐規避之概念／200 第三節 稅捐規避之規範依據／206 第四節 稅捐規避之審判實務／216 第十章 稅捐債務關係／柯格鐘、陳汶津 第一節 課稅要件／223 第二節 各種租稅債權請求權／256 第三節 請求權時效之計算與中斷／267 第四節 稅捐債務之發生、變更、消滅／273 第五節 稅捐連帶債務／290 第十一章 稅捐優惠與稅捐不利負擔／陳衍任 第一節 藉由「稅捐優惠」與「稅捐不利負擔」導引經濟活動／295 第二節 稅捐優惠／296 第三節 稅捐不利負擔──兼論「環境稅」的課徵／309 第十二章 退稅請求權──稅捐稽徵法第28條／范文清 第一節 退稅請求權之意義／313 第二節 退稅請求權之構成要件／314 第三節 退稅請求權之法律效果／327 第四節 退稅請求權之請求方式／328 第五節 退稅請求權之消滅時效／337 第六節 結 論／344 第十三章 稅捐稽徵程序／謝如蘭 第一節 概 說／347 第二節 一般程序原則／347 第三節 課稅事實的調查與協力義務／350 第四節 租稅秘密與資訊公開／364 第五節 推計課稅／371 第十四章 課稅處分／陳清秀 第一節 意 義／383 第二節 課稅處分之作成／384 第三節 課稅處分的種類／388 第四節 課稅處分之可分性／393 第五節 課稅處分的送達通知及生效／395 第六節 課稅處分的效力／397 第七節 課稅處分與變更處分／412 第十五章 稅捐保全／黃源浩 第一節 緒論：問題之提出／415 第二節 稅捐債權的保全程序／417 第三節 憲法規範與稅捐債權之保全／427 第四節 結 論／438 第十六章 稅捐強制執行／江彥佐 第一節 稅捐強制執行之基本概念／439 第二節 稅捐強制執行之要件／445 第三節 執行程序／447 第四節 執行程序之終結／455 第五節 法律救濟／463 第十七章 稅捐稽徵法罰則的規範體系與納稅者權利保護／黃士洲 第一節 稅捐稽徵法罰則的規範體系／465 第二節 稅捐行為罰與漏稅罰的區隔與所涉法律問題／478 第三節 稅捐秩序罰的減輕或免除／486 第十八章 稅捐刑罰／許澤天 第一節 本罪概說／489 第二節 構成要件／494 第三節 犯罪參與／504 第四節 自動報繳免罰／507 第十九章 稅務行政救濟／張永明 第一節 概 說／509 第二節 稅務行政救濟法制之基本設計／510 第三節 稅捐復查之制度／513 第四節 稅捐訴願之制度／519 第五節 稅務行政救濟之爭議問題／528 第二十章 稅務行政訴訟／吳東都 第一節 訴訟種類／535 第二節 訴訟要件／545 第三節 訴訟程序／554 第四節 稅捐稽徵機關處分或不作為之違法性／565 第五節 判 決／575

稅捐法秩序: 稅捐、稅法與基本原則 (1版)

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內容簡介 本書特色 　　本書為學術專門書籍，就我國稅捐法秩序當中幾個基本概念，作詳細而完整介紹，其內容包括：①稅捐與非稅公課之定義、實例與區別實益；②研究稅捐之不同學科，包括會計學、財政學與法律學，稅法與其關聯法科，例如與民刑法、社會法與環境法關係，稅捐法之法源與法律解釋法；③稅捐之憲法基礎，包括稅捐法規範之憲法解釋與憲法審查、稅捐法規範所涉及基本權，與稅捐法所應適用的基本原則，包括量能而平等課稅原則、依法課稅原則、比例原則與過當禁止、正當法律程序原則等。作者希望透過本書說明，有助於讀者得以瞭解，合於一體性之稅捐法秩序下稅捐法規範的應然狀態，及其與我國現實上實然狀態的差距。 作者簡介 柯格鐘 學歷： 國立臺灣大學法律系法學士 國立臺灣大學法律學研究所法學碩士 德國科隆大學法學碩士 德國科隆大學法學博士 現職： 國立臺灣大學法律學院專任教授 行政院訴願審議委員會委員 財政部訴願審議委員會委員 經歷： 國立成功大學法律學系專任助理教授、副教授 國立台北商業大學財政稅務系兼任教授 東海大學會計系兼任副教授 序言 　　完成這本書寫作，讓我可以至少放下心中一塊大石，讓我覺得自己在2006年時對Tipke教授與Lang教授，保持了曾經在博士班口試程序通過時所作過的承諾。 　　猶記得我在2001年10月剛到科隆時，雖然人已在德國生活一年，但整個人其實還沒有辦法完全適應在德國的生活、課堂與學習活動，不論是理解電車上人們所講的語言、必須要出去謀食或購買衣物時的交易與生活溝通，或者更多來自於文化與外觀差異的衝擊，更遑論想到要完成我到德國留學主要任務，是以稅法為目標而完成攻讀法學博士學位，心情相當緊張。2000年10月剛到德國，經過半年語言班，雖然順利通過語言考試，也如願拿到大學入學許可，但剛開始是選擇在杜賓根入學，也才剛安頓好一切而已，包括學生宿舍的住宿、進入學校語言課程，以及對於正在展開中的大學聽課，每次也還在跟斯瓦本腔調德語繼續奮戰，嘗試要弄懂教授們課堂上所講的德語。當時的我還是鼓起剩餘勇氣，寫信給科隆大學Lang教授，除介紹我自己以及學經歷以外，表明意願希望他可以收我當學生。Lang教授很快地透過秘書回信給我，約好10月份科隆大學開學時在研究所見面。我心中其實還是猶豫好一陣子，究竟要不要轉學到科隆，或者留在杜賓根就好，最終還是決定要完成當初來德國的初衷與想法。 　　跟Lang的面談解除了我心中本來很多的不安，因為Lang是如此的親切與和善待我。他雖然沒有收過任何亞洲來的學生（一個也沒有），但他跟日本慶應大學木村弘之亮教授交好，也去過日本訪問幾次。他答應我攻讀博士學位的請求，把本來在研究所裡面工作的位置給我，也給我研究所與圖書館的鑰匙，介紹我給在研究所裡面工作的幾位德國同事們相互認識（後來都變成好朋友，其中Prof. J. Englisch任教於敏斯特大學、Dr. T. Kess擔任下薩克森邦財務法院法官），讓我可以在研究所裡面隨時找資料，找人討論或者找時間印書，都享有極大的便利性。開學後每次課堂結束之後，Lang會回到研究所處理完雜務，然後習慣性地找研究所工作同事們，包括我這個外國學生在內，一起去學校Mensa用餐（雖然我每次都得等到下午約2點時才能用到中餐，人其實已經早就餓得發昏），一邊用餐又一邊閒聊，讓我這個異鄉遊子，也可以因此而順利融入在德國、在科隆當地的生活與學習，聽他們聊聊德國當時政治、經濟與社會情勢，也聽他們閒聊一些事務日常。他們也會問我在臺灣如何，人們會怎樣想。我非常衷心地感謝，Lang提供給我的一切，讓我有這機會多多認識德國，也讓我能夠挑選一個比較法題目，可以藉此而多瞭解與研究德國所得稅法，這一切其實也是我認識與研究德國稅法學之博大精深的起點。 　　在科隆待了3年後以後，終於有機會去拜訪Lang的老師，也是德國稅法學界最為著名的科隆稅法研究所退休教授Tipke。Tipke與Lang師生兩人所合著的稅法教科書，在德國，幾乎就是德國稅法經典教科書的代名詞，用字精簡但內容卻相當豐富，將稅捐法體系從總論到各論作一個非常完整詳細的交代（本書之寫作與內容基本上也是習自Tipke/Lang兩人合著教科書當中尤其是總論部分的架構與內容）。能夠親自拜訪Tipke跟教授會談，才能知道德國教授是如此地勤奮與努力不懈工作。Tipke生於二次大戰前，在戰爭時期還曾被徵召入伍的他，因為炸彈在旁爆炸波及而使得頭部與左眼受傷（後來是裝眼珠玻璃球替代），也因此Tipke戰後之求學與擔任教職後的文章與書籍，都是在這樣一個艱困環境中所完成。尤其是，教授在退休後因年紀逐漸變大，往往只能用一隻眼睛來閱讀也不太方便，是靠著社會役或者秘書來唸書後，由他口述方式完成文章寫作。就在這樣艱困環境中，他仍然意志驚人地完成Die Steuerrechtsordnung三大冊的稅法學經典著作，詳細闡述德國稅法學理論與實務各方面的問題。這三大冊的書本，基本上是我在德國以及後來回到臺灣，在閒暇時想要讀稅法時的最佳選擇，因為文章相當口語、淺顯而又易懂。作者在寫本書時，一邊參考一邊寫作時，心中也不時浮現Tipke跟我與我太太學晴（後來到德國陪伴我完成最後論文寫作與口試程序），三人在波昂萊茵河畔居所邊散步邊閒聊的情景。當時候，Tipke的三大冊著作中，第三冊的第二版尚未改版完成，Tipke口頭跟我說，等他改版完成後，他會送給我一本。我實在滿心歡喜，心想就算教授沒說送我，我也會去買的。由於我隨後一連串完成口試行程很滿，離開德國前也沒機會再去拜訪。回到臺灣後，Tipke還特別在終於完成第三冊第二版改作後，拜託科隆稅法研究所，請Englisch來臺灣時親自帶給我。翻開書本封面的我這時才注意到，教授留在贈書上給我的留言（如照片所示）。我真的很謝謝您，您還記得當初說要送我書本的承諾，而您也確實履行實踐了這份承諾。 　　我在剛通過博士口試時，跟兩位教授及同事們回到研究所慶祝當中閒聊，他們問我，為何會有從臺灣跑到德國念稅法的想法。我說自己想要當個傳遞者，希望能夠將德國稅法學的思想傳遞帶回給臺灣，希望臺灣稅法學研究成果也可以跟德國稅法學看齊。他們問，那這樣臺灣的稅法學研究狀況又如何呢？我說已經有諸多前輩學者的努力，但還需要我們後輩學者繼續努力耕耘，希望可以一代接著一代。當時在通過口試而也很興奮之餘，對兩位教授說，希望將來有一天，我能以德國稅法學教給我的價值體系與規範架構，填充臺灣稅法學的規範與研究成果，呈現這樣的協調性與在地化成果。兩位教授聽完後大笑而給予我相當鼓勵。這本書是在實踐我當年對兩位教授所作出的承諾，儘管是在我離開德國今年即將滿17年（實在有點晚），而兩位敬愛的教授，Lang先是在2018年過世、Tipke也在2021年過世，也因此我沒有辦法再將此書帶到德國呈獻給他們，但我還是想以此書用來紀念這兩位德國教授。 　　本書終於能夠完成，想要感謝的人很多。我從2022年農曆春節過後，終於下定決定重拾起先前已寫的部分文章，將其重新改寫並陸續完成第二章以後的所有章節，這段長達16個月期間當中幾乎是用盡在每個公務與工作外，我所能留給自己與家人的剩餘時間。也因此，能夠完成本書寫作，真的非常要感謝家人的包容。這段期間因疫情緣故，我自己在2022年7月時受Covid-19感染而在家隔離，心情鬱悶也無處可去，只能關在家中不斷寫作，過程至今回顧仍覺煎熬。非常謝謝學術同僚們，特別是成大許澤天教授給我鼓勵，是這些學術同僚們給予我諸多的心理與精神建設；也謝謝幾位研究所助理，包括陳胤佑、高子翔與李姿儀，幫我處理諸多學校行政、校對時給予我建議，並且不時主動詢問，老師有無需要協助處理包括電腦與行政作業；謝謝新學林出版社給予我的諸多協助；謝謝黃鴻隆會計師對我個人一路走來，在研究與本書出版時大力給予的支持。 柯格鐘 2023年5月於台中楓樹 目錄 序言　i 第一章　稅捐與公課　1 第一節　稅捐　1 第二節　受益負擔：規費與受益費　31 第三節　特別公課　50 第四節　公課歸類之若干實例　90 第五節　稅捐與非稅公課概念區別實益　112 第二章　稅捐國家與稅捐法治國　123 第一節　研究稅捐的學科　123 第二節　稅捐法治國與稅捐法　143 第三節　稅捐法的法源　200 第四節　稅法規範目的與法律解釋法　242 第五節　附論：實質課稅與核實課稅原則　296 第三章　稅捐之憲法基礎：基本權保護體系與憲法基本原則　307 第一節　憲法解釋與憲法訴訟　310 第一款　行政法院之合憲性解釋法　316 第二款　憲法法庭之憲法訴訟　323 第二節　稅捐法規範所涉及之基本權　344 第一款　基本權主體　344 第二款　基本權與其保護領域　363 第一目　財產權（含繼承權）　365 第二目　平等權　380 第三目　生存權　387 第四目　工作權與營業自由權　402 第五目　婚姻與家庭制度　414 第六目　資訊自主權　445 第七目　其他基本權　460 第三節　稅捐法領域中受憲法審查之國家行為　472 第一款　司法院大法官審理案件法　472 第二款　憲法訴訟法　478 第四節　稅捐法應適用的憲法原則　480 第一款　平等而量能課稅原則　480 第一目　平等原則之憲法意義　480 第二目　具體化平等原則之量能原則　525 第三目　量能課稅原則之各個子原則　537 第四目　量能課稅原則與簡化規範及實用性原則　568 第五目　量能課稅原則與稅捐優惠規範及應適用原則　577 第六目　量能課稅原則與各稅目間之關係（實然與應然）　589 第七目　稅捐法之體系正義：我國稅捐立法價值之普遍性、連貫性與無矛盾性　596 第二款　依法課稅原則　605 第一目　法律保留原則　606 第二目　法律優位原則　624 第三目　法安定性原則與法明確性原則　627 第四目　溯及適用禁止與信賴保護原則　645 第五目　稅捐契約禁止與認定事實協議的容許　672 第六目　附論：談稅捐事項禁止公投　680 第三款　比例原則　685 第一目　比例原則之憲法基礎　686 第二目　絞殺稅禁止與半數原則　703 第三目　稅捐稽徵手段之過當禁止　716 第四目　責罰相當性　745 第四款　正當法律程序　757 第一目　正當稅捐稽徵行政程序　760 第二目　公平及時有效之權利救濟程序　768 第三目　法官保留原則（所謂令狀主義）　776 主要參考書籍　781 索引　785

賦稅改革方向：兼剖析稅捐訴訟爭議判決

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書名：賦稅改革方向：兼剖析稅捐訴訟爭議判決 作者：張進德 出版社：元照 出版日期：2019/05/01 ISBN：9789869213660 內容簡介 　　賦稅健全涉及國家財政收入、經濟發展、社會財富分配之良窳。而六十年來，賦稅改革最成功的一次，乃一九七六年代劉大中先生所主導的賦稅改革，其餘迄今，尚無成功記錄。而近年來，財政部修正幾條所得稅法條文，就大言不慚稱賦稅改革（稅改）。實際上，賦稅改革必須從稅制、稅政及稅法作整體性的改革，方克全功。本書乃針對稅制、稅政、稅法三個構面做一全面的檢討，針對其缺失，提出改進意見。 　　又行政法院已形同虛設，功能不彰，民怨沸騰，無法保障納稅人合法權益，本書乃對最離譜的稅捐判決做一剖析，並把其判決書附上，由社會加以公評，並讓社會大眾針對這些法官是否為恐龍法官，進一步認識瞭解。 目錄 第一篇 賦稅改革方向／1 第一章 苛稅猛於虎／1 第二章 輕稅救經濟／3 第三章 現行稅法規定違法違憲部分應速修正／5 一、違反法律保留原則／5 二、違反授權明確性原則／6 三、違反法律明確性原則／7 四、違反比例原則／8 五、違反正當法律程序原則／9 六、違反誠信原則／9 七、違反信賴保護原則／10 八、違反職權調查主義／10 第四章 稅捐行政救濟制度之缺失與改進意見／13 一、稅捐行政救濟制度形同虛設，功能不彰／14 二、如何改進現行稅捐行政救濟制度／15 三、結論／17 第五章 現行稅政之缺失與改進意見／ 19 一、政大財稅幫被媒體批為老藍男，財稅幫不倒，台灣不會好／19 二、稅捐人事行政缺失／19 三、現行國稅稽徵程序缺失／22 四、現行稅政改進意見／23 五、結論／25 第二篇 剖析稅捐訴訟爭議判決／27 第六章 案例事實／27 第七章 案例爭點分析／29 一、本稅補稅額度違反量能原則／29 二、罰鍰金額違反比例原則／31 三、結論／33 第八章 監察院調查意見／35 第九章 本案行政救濟程序／51 壹、最高行政法院再審判決／51 一、最高行政法院裁定108 年度裁字第414 號／51 二、最高行政法院裁定108 年度裁字第364 號／56 貳、最高行政法院判決／62 一、最高行政法院判決107 年度判字第628 號／62 二、最高行政法院裁定107 年度裁字第774 號／70 三、最高行政法院判決105 年度判字第710 號／75 參、臺中高等行政法院判決／103 一、臺中高等行政法院裁定107 年度再字第21 號／103 二、臺中高等行政法院裁定107 年度再字第21 號／108 三、臺中高等行政法院判決106 年度再字第20 號／119 四、臺中高等行政法院判決106 年度訴字第386 號／131 五、臺中高等行政法院判決104 年度訴字第360 號／157 肆、財政部訴願決定書／189 伍、財政部中區國稅局復查決定書／207